भारत ने दोहरे कराधान से बचाव में खामियों को दूर करने और संधि के दुरुपयोग को रोककर राजस्व रिसाव को रोकने के लिए श्रीलंका के साथ अपनी कर संधि में संशोधन किया है। संधि में संशोधन करने का इरादा गैर-कराधान के अवसर पैदा किए बिना दोहरे कराधान को समाप्त करना या कर चोरी या संधि-खरीदारी व्यवस्था के माध्यम से कर से बचने के माध्यम से कम कराधान को समाप्त करना है।

दोनों देशों के बीच संशोधित प्रोटोकॉल इस साल 19 जून को लागू किया गया था और अब इसे वित्त मंत्रालय द्वारा अधिसूचित किया गया है।

संशोधित प्रोटोकॉल के प्रावधान भारत में 1 अप्रैल, 2027 से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

दोनों देशों के बीच संशोधित संधि में प्रिंसिपल पर्पज टेस्ट (पीपीटी) को शामिल किया गया है। एक परिहार-रोधी उपकरण, पीपीटी दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत लाभों से इनकार सुनिश्चित करता है, जहां यह निष्कर्ष निकालना उचित है कि किसी व्यवस्था या लेनदेन का एक मुख्य उद्देश्य संधि के तहत प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से लाभ प्राप्त करना था, जब तक कि लाभ देना संधि के उद्देश्य और उद्देश्य के अनुसार न हो।

विशेषज्ञों ने कहा कि कर अधिकारियों को अब निवेश संरचना के पीछे वाणिज्यिक इरादे की जांच करने और संधि लाभ से इनकार करने का अधिकार होगा यदि कर लाभ प्राप्त करना इसके प्रमुख उद्देश्यों में से एक माना जाता है, जब तक कि व्यवस्था संधि के उद्देश्य और उद्देश्य के अनुरूप न हो।

पीपीटी का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि डीटीएए उन वस्तुओं और उद्देश्यों के अनुसार लागू हों जिनके लिए उनमें प्रवेश किया गया था, यानी वस्तुओं और सेवाओं के वास्तविक आदान-प्रदान, और पूंजी और व्यक्तियों की आवाजाही के संबंध में लाभ प्रदान करना।

ग्रांट थॉर्नटन भारत की पार्टनर ऋचा साहनी ने कहा कि प्रस्तावना में यह बदलाव यह सुनिश्चित करेगा कि संधि का उपयोग पीपीटी की शुरूआत के साथ-साथ दोहरे गैर-कराधान और संधि खरीदारी के मामलों में लाभ देने के लिए नहीं किया जाएगा, जो पहले इस संधि में मौजूद नहीं था।

"ये परिवर्तन इस संधि में दो महत्वपूर्ण ओईसीडी एमएलआई (बहुपक्षीय उपकरण) अनिवार्य परिवर्तन लाते हैं। एक साथ पढ़ें, ये परिवर्तन एक स्पष्ट संकेत भेजते हैं कि संधि राहत केवल वास्तविक वाणिज्यिक पदार्थ और व्यावसायिक उद्देश्य द्वारा समर्थित व्यवस्थाओं के लिए है, जिससे करदाताओं के लिए यह तेजी से महत्वपूर्ण हो जाता है कि वे अपनी संरचनाओं के अंतर्निहित वाणिज्यिक तर्क को प्रमाणित करने में सक्षम हो सकें," साहनी ने कहा।

नांगिया एंड कंपनी एलएलपी के सीनियर पार्टनर अमित अग्रवाल ने कहा, अंतरराष्ट्रीय स्तर पर मान्यता प्राप्त प्रिंसिपल पर्पज टेस्ट को शामिल करके, भारत के पास संधि के लाभों से इनकार करने की क्षमता वाले सशस्त्र कर अधिकारी हैं, जहां संरचनाएं मुख्य रूप से वास्तविक आर्थिक गतिविधि को सुविधाजनक बनाने के बजाय कम कर बोझ को सुरक्षित करने के लिए डिज़ाइन की गई हैं।

"निवेशकों के लिए, संशोधन संधि लाभों का दावा करने में निश्चितता से अधिक व्यक्तिपरकता की ओर बदलाव का प्रतीक है। इससे पहले, निवेशक संधि राहत तक पहुंचने के लिए बड़े पैमाने पर वस्तुनिष्ठ कानूनी आवश्यकताओं - जैसे कर निवास, लाभकारी स्वामित्व और निर्धारित दस्तावेज - को पूरा करने पर भरोसा कर सकते थे।" अग्रवाल ने कहा।

'आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण को रोकने के लिए कर संधि से संबंधित प्रावधानों को लागू करने के लिए बहुपक्षीय सम्मेलन' (एमएलआई) 1 अक्टूबर, 2019 को भारत में लागू हुआ। जबकि पीपीटी एमएलआई के माध्यम से भारत के अधिकांश डीटीएए में शामिल है, यह चिली, ईरान, हांगकांग और चीन जैसे देशों के लिए द्विपक्षीय प्रक्रियाओं के माध्यम से कुछ अन्य डीटीएए का हिस्सा है।

जनवरी 2025 में, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ने पीपीटी पर एक परिपत्र जारी किया था जिसमें कहा गया था कि यह संभावित रूप से लागू होगा और अप्रैल 2017 से पहले भारतीय कंपनियों में मॉरीशस, साइप्रस और सिंगापुर के निवासियों द्वारा अर्जित शेयरों के हस्तांतरण पर लाभ को दादा कर दिया गया है और पीपीटी के दायरे से बाहर रहेगा।

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